- Moteur : diesel
- Âge : 1 an
- Émissions de CO2 : 122 g/km
- Valeur catalogue : env. 43 000 euros
- 120 % - (0,5 % x 122 x 1) = 73 % de déductibilité fiscale
Déductibilité fiscale
Calcul du pourcentage de déduction des frais de voiture en 2025
En 2025, les frais de voiture et les frais de carburant sont déductibles selon la formule suivante :120 % - (0,5 % x coefficient de carburant x grammes de CO2/km)
Le coefficient de carburant est égal à :
- 1 pour les moteurs diesel
- 0,90 pour les moteurs au gaz naturel (CNG) à condition que la puissance fiscale soit inférieure à 12 chevaux fiscaux
- 0,95 pour les autres véhicules (essence, LPG, biocarburant)
Comment calculer la déductibilité fiscale d'une voiture de société pour les années postérieures à 2024 ?
En raison de la nouvelle loi sur le verdissement de la mobilité, la formule de calcul ci-dessus doit faire place à un nouveau calcul du pourcentage de déduction à venir. Cette nouvelle approche sera mise en œuvre en trois phases, la date d’achat ou de conclusion d’un contrat de leasing, de renting ou de location étant le facteur déterminant.Le fondement de la nouvelle méthode de calcul est très simple : à l’avenir, seules les voitures de société totalement neutres en carbone bénéficieront d’un traitement fiscal favorable dans notre pays. L’utilisation de voitures qui ne sont pas à zéro émission sera fiscalement pénalisée.
Phase 1 | Voitures de société achetées jusqu'au 31 décembre 2025 inclus
Pour les voitures de société (également hybrides) animées par un moteur à carburant fossile (diesel, LPG, CNG ou essence) achetées entre le 1er juillet 2023 et le 31 décembre 2025, un scénario de suppression progressive s’applique. Concrètement, cela signifie que le régime de déduction existant continuera à s’appliquer pendant un certain temps, mais qu’à partir de 2025 (exercice d’imposition 2026), la déductibilité fiscale diminuera progressivement :
Calculez la déductibilité fiscale maximale de votre voiture dans le scénario de suppression progressive :
Téléchargez le tableau
Cela signifie-t-il que vous ne pourrez plus acheter de voiture à essence ou diesel après cette date ? Absolument pas ! Cependant, vous devrez tenir compte des règles fiscales moins favorables.
Les voitures hybrides achetées après le 1er janvier 2023 sont soumises à une limitation supplémentaire de la déduction pour les frais de carburant. Les frais d’essence et de diesel pour ce type de véhicule sont déductibles à hauteur de 50 % maximum. En revanche, les frais d'électricité pour les véhicules hybrides sont soumis à une déduction maximale de 100 %. De cette manière, le législateur entend décourager l’utilisation du moteur à combustion et stimuler l’utilisation du moteur électrique.
Et qu’en est-il de la cotisation de solidarité pour les voitures non polluantes ?
La nouvelle législation fiscale ayant également une incidence sur les règles sociojuridiques, la cotisation de solidarité (« cotisation CO2 ») pour les voitures à moteur à carburant fossile achetées après le 1er juillet 2023 a également été modifiée. De cette manière, le législateur entend décourager l’achat de véhicules polluants.La cotisation CO2 ne s’applique qu’aux personnes ayant un statut de salarié, et non aux indépendants. Elle ne doit être payée que si le salarié peut également utiliser le véhicule à des fins privées.
Pour les voitures achetées après le 1er juillet 2023, vous devez multiplier la cotisation CO2 calculée (sur la base de la formule actuelle) par un certain facteur qui augmentera chaque année :
- 2025 : x 2,75
- 2026 : x 4,00
- 2027 : x 5,50
Voitures de société achetées à partir du 1er janvier 2026
Pour les voitures qui ne sont pas à zéro émission, autrement dit celles équipées d’un moteur à carburant fossile ou hybride, plus aucune déduction fiscale ne sera appliquée à partir du 1er janvier 2026.
Les voitures zéro émission, autrement dit celles qui fonctionnent à l’électricité ou à l’hydrogène, bénéficieront toujours d’une déductibilité fiscale de 100 %. Cependant, pour ce type de véhicule aussi, vous devez tenir compte de la suppression progressive de cette déduction, notamment pour les voitures achetées à partir de 2027. Traduisons cela en chiffres :
Calculez la déductibilité fiscale maximale de votre voiture de société dans le scénario de suppression progressive :
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Bon à savoir
À partir du 1er janvier 2026, un contribuable ne pourra plus faire usage de la déduction forfaitaire des frais de déplacement domicile-travail (0,15 euro/km). Ce forfait s’applique uniquement en cas d’utilisation :
- d’une voiture électrique ;
- d’une autre voiture achetée avant le 1er juillet 2023 (donc pendant la phase de « maintien des droits acquis ») ou avant le 1er janvier 2026 (donc pendant la phase d’extinction, avec une déduction temporaire limitée à 50 % en 2026 et 25 % en 2027).